гл. 31 НК РФ: Земельный налог

Налогоплательщики — организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения — земельный участок.

Налоговая база — кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости предоставляются территориальным органом Росреестра по письменному заявлению налогоплательщика. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков размещаются на официальном сайте Росреестра в сети Интернет.

Налоговая база — определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Если земельный участок, находится в общей долевой собственности, то налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Если земельный участок, находится в общей совместной собственности, то налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

Если покупателями здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

Налоговый период — календарный год.

Отчетный период (для организаций и ИП) — первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговая декларация — представляется налогоплательщиками (организации или ИП) по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Согласно поправкам Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ, с 01.01. 2015 года индивидуальным предпринимателям больше не придется представлять декларации по земельному налогу. Последний раз индивидуальным предпринимателям необходимо представить декларации за 2014 год. Начиная с налогового периода 2015 года, оплачивать налог за земельные участки, будет необходимо на основании налогового уведомления, полученного от ФНС России.

Налоговые ставки — допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель, разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории. Максимальный размер налоговых ставок установлен ст. 394 НК РФ и составляет:

  • 0,3 % — к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
  • 0,3 % — к землям, занятым жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
  • 0,3 % — к землям, приобретенным (предоставленным) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
  • 0,3 % — к землям, ограниченным в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленным для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
  • 1,5 % — в отношении прочих земельных участков.

Для г. о. Тольятти  см. постановление городской   Думы
от 19.10.2005 257 (с последними изменениями от 19.02.2014)

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В отношении земельного участка, перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

Налогоплательщики (организации и ИП) исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками, являющимися организациями  и ИП, как разница между суммой налога, исчисленной за налоговый период, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу Все налогоплательщики уплачивают налог по месту нахождения земельного участка. Организации и ИП уплачивают:

  • авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом (за 1 квартал — по 30 апреля, за 2 квартал — по 31 июля, за 3 квартал — по 31 октября);
  • сумму налога за истекший налоговый период,  не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.

Физические лица, не являющиеся ИП, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налоговых уведомлений. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговые льготы — обусловлены статьей 395 НК РФ.  Для г. о. Тольятти  см. постановление городской   Думы
от 19.10.2005 257
с соответствующими изменениями.

Добавить комментарий