гл. 28 НК РФ: Транспортный налог

Это региональный налог, устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики — физические и юридические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объект налогообложения — мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с пунктом 2 ст. 358 НК РФ, не являются объектами налогообложения:

  • весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
  • автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), приобретенные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
  • промысловые морские и речные суда;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
  • тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
  • транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
  • транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом;
  • самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
  • морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

Налоговая база — определяется отдельно по каждому транспортному средству в соответствии со ст. 359 НК РФ:

  • в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
  • в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
  • в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;
  • в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, — как единица транспортного средства.

Налоговые ставки — устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 ст. 361 НК РФ являются базовыми и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Налоговые ставки для Самарской области в соответствии с Законом о налоге от 06.11.2002 года № 86ГД (ред. от 11.11.2013 № 102ГД):

Наименование объекта налогообложения Сам. обл. 2015 год Сам. обл. 2016 год НК РФ
Налоговая ставка в рублях
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно        16  16  2,5
свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно        24  24  3,5
свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно        33  33  3,5
свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно        43  43  5
свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно        75  75  7,5
свыше 250 л.с. (183,9 кВт)        150  150  15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (14,7 кВт) включительно        7  7  1
свыше 20 л.с. (14,7 кВт) до 35 л.с. (25,74 кВт) включительно        14  14 2
свыше 35 л.с. (25,74 кВт)        33  33  5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно        31  31  5
свыше 200 л.с. (147,1 кВт)        85  85  10
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно        24  24  2,5
свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно        40  40  4
свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно        50  50  5
свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно        65  65  6,5
свыше 250 л.с. (183,9 кВт)        85  85  8,5
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)        25  25  2,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (36,77 кВт) включительно        25  25  2,5
свыше 50 л.с. (36,77 кВт)        50  50  5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 30 л.с. (22,07 кВт) включительно        33  33  10
свыше 30 л.с. (22,07 кВт) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно        51  51  10
свыше 100 л.с. (73,55 кВт)        100  100  20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно        100  100  20
свыше 100 л.с. (73,55 кВт)        200  200  40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно        125  125  25
свыше 100 л.с. (73,55 кВт)        250  200  50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)        67  67  20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)        24  24  25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)        115  115  20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)        669  669  200

Отчетный период (для организаций) — первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. При установлении налога законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Порядок исчисления суммы налога и авансовых платежей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Суммы авансовых платежей по налогу исчисляются по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Исчисление суммы налога может производиться  с учетом повышающего коэффициента. Подробнее в пункте 2 ст. 362 НК РФ.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Физические лица не производят самостоятельный расчет для уплаты транспортного налога, они уплачивают его на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа. Налоговый орган вправе направить налогоплательщику уведомление об уплате транспортного налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, самостоятельно исчисляют, как суммы авансовых платежей по налогу, так и сумму налога за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей

В Самарской области в соответствии с Законом о налоге от 06.11.2002 года № 86ГД, физические лица, уплачивают транспортный налог не позднее 15 ноября года (в НК РФ не ранее 1 ноября), следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают транспортный налог, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по транспортному налогу уплачиваются налогоплательщиками по истечении каждого отчетного периода в срок не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговая декларация — представляется налогоплательщиками, являющимися организациями, по истечении налогового периода по месту нахождения транспортных средств пе позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые льготы — устанавливаются Законом Самарской области от 06.11.2002 года № 86 ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области». Для определенного налогового периода необходимо смотреть соответствующую редакцию Закона.

КБК — 2014 и 2015 годы:
для юридических лиц 182 1 06 04 011 02 1000 110
для физических лиц 182 1 06 04 012 02 1000 110

Добавить комментарий