гл. 26.5 НК РФ: Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) применяется на добровольной основе только ИП с численностью работников не превышающей 15 человек наряду с иными режимами налогообложения.

ПСН устанавливается НК РФ, вводится законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.
Для Самарской области — это Закон Самарской области от 27.11.2012 № 117-ГД.

В 2015 году этот Закон действует в ред. Закона Самарской области от 27.11.2014 № 120-ГД

В 2016 году этот Закон действует в ред. Закона Самарской области от

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. Налоговая ставка равна 6%.

В соответствии со статьей 346.51 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения ИП патента на срок менее двенадцати месяцев, налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Оплату налога необходимо производить по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

  1. если патент получен на срок до шести месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента,
  2. если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года — в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, а остаток в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

ПСН на территории Самарской области применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (в скобках указан потенциально возможный доход для г. Тольятти и Ставропольского района):

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий (173000 руб.);

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви (173000 руб.);

3) парикмахерские и косметические услуги (173000 руб.);

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных (173000 руб.);

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц (173000 руб.);

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий (173000 руб.);

7) ремонт мебели (173000 руб.);

также на территории Самарской области в соответствии с подпунктом 2 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ, ПСН применяется в отношении вида предпринимательской деятельности — изготовление мебели (вид ОКУН 014100) (277000 руб.).

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий (173000 руб.);

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (277000 руб.);

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (326000 руб. по каждому транспортному средству);

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (326000 руб. по каждому транспортному средству);

12) ремонт жилья и других построек (277000 руб);

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (173000 руб.);

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла (173000 руб.);

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству (173000 руб.);

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными (173000 руб.);

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома (173000 руб.);

18) ветеринарные услуги (173000 руб.);

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, в том числе:

19.1) сдача в аренду (наем) жилых помещений, дач, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, для долгосрочного проживания (подгруппа ОКВЭД 70.20.1) (3060 руб. кв.м по каждому обособленному объекту);

19.2) сдача в аренду (наем) жилых помещений, дач, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, для временного проживания, в том числе для гостиниц, отелей, мотелей, пансионатов, домов отдыха, гостевых домов, домов для приезжих, туристических лагерей и баз, кемпингов, прочих мест для временного проживания (подклассы ОКВЭД 55.1, 55.2) (10200 руб. кв.м по каждому обособленному объекту);

19.3) сдача в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (подклассы ОКВЭД 55.1, 55.2, подгруппа ОКВЭД 70.20.2) (10200 руб. кв.м по каждому обособленному объекту);

19.4) сдача в аренду земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (подгруппа ОКВЭД 70.20.2) (10200 руб. кв.м по каждому обособленному объекту);

20) изготовление изделий народных художественных промыслов (173000 руб.);

21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах) (173000 руб.);

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий (173000 руб.);

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии (277000 руб);

24) чеканка и гравировка ювелирных изделий (173000 руб.);

25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск (173000 руб.);

26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства (173000 руб.);

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления (173000 руб.);

28) проведение занятий по физической культуре и спорту (173000 руб.);

29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах (173000 руб.);

30) услуги платных туалетов (173000 руб.);

31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому (173000 руб.);

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (326000 руб. по каждому транспортному средству);

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (326000 руб. по каждому транспортному средству);

34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) (173000 руб.);

35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) (173000 руб.);

36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству (173000 руб.);

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты (173000 руб.);

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности (277000 руб.);

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию (277000 руб.);

40) услуги по прокату (173000 руб.);

41) экскурсионные услуги (173000 руб.);

42) обрядовые услуги (173000 руб.);

43) ритуальные услуги (173000 руб.);

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров (173000 руб.);

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (18360 руб. кв.м. площадей торгового зала по каждому обособленному объекту);

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, в том числе:

(п. 46 в ред. Закона Самарской области от 27.11.2014 N 120-ГД)

46.1) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, за исключением развозной и разносной розничной торговли (18360 руб. кв.м. площадей торгового зала по каждому обособленному объекту);

(п. 46.1 введен Законом Самарской области от 27.11.2014 N 120-ГД)

46.2) розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети, в части развозной и разносной розничной торговли (326000 руб.);

(п. 46.2 введен Законом Самарской области от 27.11.2014 N 120-ГД)

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (10200 руб. кв.м. площадей зала обслуживания посетителей по каждому обособленному объекту).

Важно заметить, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.43 НК РФ, используется следующее понятие — розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится  к розничной торговле в целях применения ПСН.

Если средняя численность работников (по всем видам деятельности) составляет:

  1. от 6 до 10 человек включительно, то потенциально возможный доход увеличивается в 2 раза;
  2. от 11 до 15 человек включительно, то потенциально возможный доход увеличивается в 3 раза.

Указанные выше увеличения потенциально возможного дохода в зависимости от численности работников не распространяются на виды деятельности, в которых доход зависит  от количества транспортных средств и/или площади объекта.

В целях установления размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, территория Самарской области дифференцируется по территориям действия патентов по муниципальным образованиям, за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в пунктах 10, 11, 32, 33, 46.2 при перечислении видов предпринимательской деятельности выше по тексту.

Патент действует только на территории одного муниципального образования Самарской области, за исключением патента по видам предпринимательской деятельности, указанным в пунктах 10, 11, 32, 33, 46.2 части 1 настоящей статьи, который действует на всей территории Самарской области.

Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности не может превышать:

  1. максимального размера в 3000000 рублей — для видов предпринимательской деятельности, указанных при перечислении видов предпринимательской деятельности выше по тексту;
  2. максимального размера в 10 000 000 рублей — для видов предпринимательской деятельности, указанных в пунктах 19.1 — 19.4, 45 — 47 при перечислении видов предпринимательской деятельности выше по тексту.

Указанный максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год:

2015 год — 1,147,

2016 год — 1,329.