гл. 26.3 НК РФ: ЕНВД

Единый налог на вмененный доход применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ  о налогах и сборах. С 2013 года применяется на добровольной основе.

Виды деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД (в скобках указывается физический показатель и базовая доходность):

  1. оказание бытовых услуг населению (количество работников, включая индивидуального предпринимателя, 7500 руб.);
  2. оказание ветеринарных услуг (количество работников, включая индивидуального предпринимателя, 7500 руб.);
  3. оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств (количество работников, включая индивидуального предпринимателя, 12000 руб.);
  4. оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (общая площадь стоянки (в квадратных метрах), 50 руб.);
  5. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (для пассажиров количество посадочных мест, 1500 руб.; количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов, 6000 руб.);
  6. розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется (площадь торгового зала (в квадратных метрах), 1800 руб.);
  7. розничная торговля осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (количество торговых мест (площадь торгового места не должна превышать 5 квадратных метров), 9000 руб.; если площадь торгового места превышает 5 квадратных метров, 1800 руб. квадратный метр);
  8. развозная и разносная розничная торговля (количество работников, включая индивидуального предпринимателя, 4500 руб.);
  9. реализация товаров с использованием торговых автоматов (количество торговых автоматов, 4500 руб.);
  10. оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется (площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах), 1000 руб.);
  11. оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (количество работников, включая индивидуального предпринимателя, 4500 руб.);
  12. распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (площадь рекламной конструкции, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах, 3000 руб.; площадь рекламной конструкции с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах, 4000 руб.; площадь рекламной конструкции с использованием электронного табло (светоизлучающей поверхности) (в квадратных метрах), 5000 руб.);
  13. размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств (количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы, 10000 руб.);
  14. оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров (общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах), 1000 руб.);
  15. оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей (количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания площадью не превышающей 5 квадратных метров, 6000 руб.; если площадь превышает 5 квадратных метров, 1200 руб. квадратный метр);
  16. оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания (количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью не превышающей 10 квадратных метров, 10000 руб., если площадь превышает 10 квадратных метров, 1000 руб. квадратный метр).

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. Значения коэффициентов округляются до третьего знака после запятой.

К1 на 2014 год — 1,672,

К1 на 2015 год — 1,798,

К1 на 2016 год — 2,083.

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Может быть установлен от 0,005 до 1 включительно.

Налоговая база — величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налогоплательщики — организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального образования предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и перешедшие на уплату единого налога в установленном порядке. Подробнее ст. 346.26, ст. 346.28 НК РФ.

Налоговый период — квартал.

Налоговая декларация — представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Налоговая ставка — 15% от величины вмененного дохода. Исчисленный к уплате налог, можно уменьшить:

1. до 100% ИП, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам — на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФФОМС в том же налоговом периоде;

2. до 50% ИП, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам — на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя, платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, а также на сумму уплаченных взносов на ОПС, ОМС, ОСС в пределах исчисленных в том же налоговом периоде в отношении работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД;

3. до 50% страхователям ЮЛ — на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя, платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, а также на сумму уплаченных взносов на ОПС, ОМС, ОСС в пределах исчисленных в том же налоговом периоде в отношении работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД.

Срок уплаты — не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1, ст. 346.32 НК РФ)

КБК — 2014 год — 182 1 05 02 010 02 1000 110

КБК — 2015 год — 182 1 05 02 010 02 1000 110

Добавить комментарий