Межрайонная ИФНС России №15 по Самарской области доводит до сведения плательщиков ЕСХН

В связи с изменениями налогового законодательства, внесенными Законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ (ред. от 03.08.2018) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в главу 21 и главу 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), лица, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), с 01.01.2019 года становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).

Таким образом, у плательщиков ЕСХН с 01.01.2019 года возникают обязанности по исчислению и уплате НДС, выставлению счетов-фактур, представлению налоговых деклараций по НДС.  

Налоговая декларация по НДС представляется в налоговый орган по месту учета (ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ):

—  ежеквартально, начиная с налогового периода 1 квартал 2019 года;   

— не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

— по телекоммуникационным каналам связи.

При этом у плательщиков ЕСХН в соответствии со ст. 171, 172 НК РФ возникает право на применение налоговых вычетов по суммам НДС, предъявленным по приобретенным товарам (работам, услугам), на основании полученных от поставщиков счетов-фактур.

Положения пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, которые разрешают учитывать суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в составе расходов на ЕСХН, действуют до 31.12.2018 года.

С 01.01.2019 года внесены изменения в статью 145 НК РФ.

В соответствии со ст. 145 НК РФ с 01.01.2019 года плательщики ЕСХН получили право на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.  

Условия для применения освобождения (пп. 2 п.1 ст. 145 НК РФ):

— переход на уплату ЕСХН и представление уведомления об освобождении от уплаты НДС производится в одном и том же календарном году (для налогоплательщиков, впервые начинающих применять систему налогообложения в виде ЕСХН);

— для плательщиков, применявших ЕСХН до 01.01.2019 — сумма дохода, полученного за предшествующий налоговый период по ЕСХН от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС, не превышает размера:  

— за 2018 год — 100 млн. рублей,

— за 2019 год — 90 млн. рублей,

— за 2020 год — 80 млн. рублей,

— за 2021 год — 70 млн. рублей,

— за 2022 год — 60 млн. рублей.

Плательщикам ЕСХН необходимо по итогам налогового периода по ЕСХН (календарный год) определять свой доход в целях проверки соблюдения условий для возможности применения освобождения от налогообложения от НДС на следующий налоговый период.

Для получения освобождения от уплаты НДС (п. 4 ст. 145 НК РФ) необходимо представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее уведомление не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Уведомления можно представить по форме, утвержденной Приказом МНС России от 04.07.2002 № БГ-3-03/342. Подтверждающие документы не представляются.

Чтобы получить освобождение от уплаты НДС начиная с 01.01.2019 года уведомление необходимо подать в срок не позднее 21.01.2019 года.

 Не вправе применить освобождение от уплаты НДС (п. 2 ст.145 НК РФ):

— организации и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

 Обращаем внимание (п. 4 ст. 145 НК РФ).

Плательщики ЕСХН не могут по своей инициативе отказаться от применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС.

При этом право на применение освобождения может быть утрачено. Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на освобождение, не имеют права на его повторное применение.   

Право на освобождение НДС утрачивается в следующих случаях (п. 5 ст. 145 НК РФ):

— если в течение налогового периода сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) в рамках ЕСХН, без учета НДС, превысила предельные размеры, установленные на соответствующий год;

— при реализации подакцизных товаров.

Добавить комментарий